Лизинг предоставляет существенные налоговые преимущества для организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих на различных налоговых режимах.
Налог на прибыль и УСН "доходы минус расходы"Согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, лизинговые платежи (за исключением выкупной стоимости) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это означает, что вся сумма лизингового платежа уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".
Выкупная стоимость учитывается в расходах только по окончании срока действия договора лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.
Ускоренная амортизацияВ соответствии с п. 7 ст. 259 НК РФ к имуществу, полученному по договору лизинга, может применяться коэффициент ускоренной амортизации не выше 3. Это позволяет быстрее списать стоимость имущества на расходы и получить дополнительную экономию по налогу на прибыль.
НДС к зачетуВсе лизинговые платежи облагаются НДС согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Лизингополучатель имеет право принять к вычету НДС, уплаченный в составе лизинговых платежей, на основании ст. 171 и 172 НК РФ. Вычет НДС производится в полном объеме, включая НДС с авансового и выкупного платежей.
Особенности для УСН- УСН "доходы 6%": Лизинговые платежи не уменьшают налоговую базу согласно п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Однако при ставке НДС 20% действует право на вычет НДС по пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.
- УСН "доходы минус расходы": Лизинговые платежи учитываются в расходах по пп. 4 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При ставке НДС 20% также применяется вычет НДС.
Налог на имуществоС 1 января 2022 года действует п. 3 ст. 378 НК РФ, согласно которому имущество, переданное по договору лизинга, облагается налогом на имущество у лизингодателя. Лизингополучатель освобождается от уплаты данного налога независимо от того, на чьем балансе учитывается предмет лизинга.
Транспортный налогПлательщиком транспортного налога является сторона, на которую зарегистрировано транспортное средство, согласно ст. 357 НК РФ и ст. 20 Федерального закона № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
Таким образом, лизинг позволяет оптимизировать налоговые обязательства через включение платежей в расходы, применение вычетов по НДС и освобождение от налога на имущество, что делает его привлекательным инструментом финансирования для бизнеса.